Je hebt een gebruikte BMW 530e op het oog voor €30.000: een comfortabele plug-in hybride voor je zakelijke ritten. Stel dat de oorspronkelijke Nederlandse cataloguswaarde €60.000 was en je bv hem in januari 2027 voor het eerst aan jou als dga ter beschikking stelt, ook voor je ritten naar kantoor. Dan kan je bv bij dit gebruik over een volledig jaar €7.200 extra werkgeversheffing verschuldigd zijn, boven op de gewone autokosten.
De bedragen in dit voorbeeld zijn fictief. Het zijn geen vraagprijzen of vastgestelde cataloguswaarden van concrete auto’s uit ons aanbod.
Waar komt die €7.200 per jaar vandaan?
De rekensom is eenvoudig: 12% × €60.000 = €7.200 per volledig jaar. Omgerekend is dat €600 per maand. De grondslag is hier dus niet de €30.000 die je voor de occasion betaalt, maar de oorspronkelijke Nederlandse cataloguswaarde.
Daar zit het verschil dat je vóór aankoop wilt zien. De auto is inmiddels goedkoper geworden, maar deze belasting daalt niet automatisch mee met de occasionprijs.
De officiële naam is pseudo-eindheffing voor fossiele personenauto’s. Deze werkgeversheffing gaat volgens de al aangenomen wetgeving op 1 januari 2027 in. Ook een plug-in hybride zoals de BMW 530e valt eronder: hij heeft immers een verbrandingsmotor en is geen auto zonder CO₂-uitstoot.
Dat je de accu trouw oplaadt en veel elektrisch rijdt, verandert die indeling niet. De officiële toelichting beschrijft het tarief, woon-werkverkeer en de ingangsdatum in paragraaf 2.2 van Overige fiscale maatregelen 2027.
Wie betaalt die 12%: mijn bv of ikzelf?
Je bv betaalt de werkgeversheffing. Als je bv jou als dga de auto ter beschikking stelt, ben je voor deze regeling niet uitgezonderd omdat je ook aandeelhouder bent. De bv verwerkt de heffing in de aangifte loonheffingen.
Je eventuele bijtelling is iets anders. Dat is een bedrag dat bij jouw belastbare loon wordt geteld vanwege privégebruik van de auto. Daarover betaal jij belasting. Het bijtellingsbedrag is dus niet hetzelfde als de belasting die je uiteindelijk betaalt.
Die twee regelingen kunnen naast elkaar gelden:
- De bv: betaalt de 12% werkgeversheffing als aan de voorwaarden is voldaan en geen overgangsrecht geldt.
- Jij als bestuurder: betaalt eventueel belasting over de bijtelling volgens de regels voor jouw auto en gebruik.
De €7.200 uit het voorbeeld is dus geen berekening van jouw netto privélast. En betaling door de bv vervangt jouw eventuele bijtelling niet.
En als ik zzp’er ben met een eenmanszaak?
Rijd je als eigenaar van een eenmanszaak zelf in je zakelijke auto? Dan betaal je deze werkgeversheffing niet voor dat eigen gebruik. Je bent namelijk niet je eigen werknemer voor de loonbelasting.
De gebruikelijke inkomstenbelastingregels voor privégebruik van een zakelijke auto blijven wel relevant. Stel je als ondernemer een auto aan een werknemer ter beschikking, dan kan de werkgeversheffing voor die auto wél spelen. Het onderscheid is dus niet simpelweg ‘ondernemer of geen ondernemer’, maar wie de auto aan wie ter beschikking stelt.
Ik rijd alleen van huis naar kantoor. Telt dat ook mee?
Ja. Voor deze werkgeversheffing wordt woon-werkverkeer als privégebruik behandeld. Ook wanneer je de 530e uitsluitend gebruikt om van huis naar je vaste kantoor en terug te rijden, kan je bv daardoor de heffing verschuldigd zijn.
Dat voelt misschien vreemd, omdat je de bekende 500-kilometergrens kent. Maar die hoort bij een andere regeling.
Voor de gewone bijtelling gelden woon-werkkilometers juist als zakelijke kilometers. Kun je aantonen dat je op kalenderjaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé rijdt, dan heb je in beginsel geen bijtelling. De Belastingdienst legt dat onderscheid bij de bijtelling uit.
Voor de 12% werkgeversheffing bestaat die 500-kilometervrijstelling niet. Een sluitende rittenregistratie of een Verklaring geen privégebruik auto voorkomt deze heffing dus niet wanneer je de auto voor woon-werkverkeer gebruikt.
Alleen zakelijk rijden, zonder woon-werkverkeer of ander privégebruik, is een andere situatie. Laat je accountant dan beoordelen hoe je dat gebruik moet vastleggen en aantonen.
Maakt tweedehands kopen of import uit Duitsland verschil?
Niet voor het uitgangspunt van deze heffing. Een gebruikte auto is niet vrijgesteld omdat iemand anders de eerste kilometers heeft gereden. En een Duitse aankoopprijs wordt niet ineens de Nederlandse fiscale cataloguswaarde.
Voor een geïmporteerde occasion heb je de oorspronkelijke Nederlandse catalogusprijs van de betreffende auto nodig, inclusief btw, bpm en de voor die fiscale waarde meetellende fabrieksopties. Niet de Duitse nieuwprijs, de huidige marktwaarde of alleen het aankoopbedrag op je factuur.
Zo zou ik een interessante advertentie controleren:
- Vraag kenteken of VIN op. Stel vast welke motorisering, uitvoering en fabrieksopties de auto daadwerkelijk heeft.
- Controleer de RDW Kentekencheck. Bij een Nederlands kenteken kun je via de RDW Kentekencheck de geregistreerde catalogusprijs bekijken, voor zover beschikbaar.
- Laat ontbrekende of afwijkende gegevens onderbouwen. Denk aan historische Nederlandse prijslijsten en voertuiggebonden informatie van BMW of een merkdealer. Laat je accountant de fiscale grondslag bevestigen voordat je erop rekent.
Heeft de Duitse auto nog geen Nederlands kenteken? Laat de Nederlandse cataloguswaarde dan vooraf uitzoeken. Een rijk uitgeruste Duitse uitvoering kan op dat punt anders uitpakken dan je verwacht op basis van de advertentieprijs.
Wat als ik in december koop en pas in januari ophaal?
Stel: je bv tekent op 18 december 2026 voor de BMW 530e en betaalt de factuur. De auto blijft bij de verkoper voor aflevering. Pas op 8 januari 2027 krijg je hem mee en stelt je bv hem voor het eerst aan jou ter beschikking.
Dan is de koop in december op zichzelf niet genoeg voor het overgangsrecht. In dit voorbeeld begint de terbeschikkingstelling door jouw bv pas in januari 2027. Bij doorlopend woon-werkgebruik valt de auto daardoor vanaf januari onder de heffing. Ook een deel van een kalendermaand telt voor deze regeling als een hele maand.
Stelt dezelfde bv de auto daarentegen aantoonbaar al op 28 december 2026 daadwerkelijk aan jou ter beschikking, dan kan het bestaande overgangsrecht van toepassing zijn.
Het draait om de feitelijke terbeschikkingstelling door deze werkgever vóór 1 januari 2027. Alleen bestellen, betalen, tenaamstellen of een datum op papier zetten is geen vervanging van die feitelijke situatie. Bewaar daarom ook de afleverdocumentatie en afspraken over het gebruik.
Dat een vorige Nederlandse of Duitse werkgever de occasion eerder aan een werknemer beschikbaar stelde, geeft jouw bv niet automatisch hetzelfde overgangsrecht.
Tot wanneer loopt het overgangsrecht nu echt?
Peildatum: 11 november 2026. Houd deze twee zaken uit elkaar:
- Al aangenomen wetgeving: voor auto’s die deze werkgever vóór 1 januari 2027 voor het eerst aan een of meer werknemers ter beschikking heeft gesteld, loopt het bestaande overgangsrecht tot en met 16 september 2030.
- Voorgestelde wijziging: in Overige fiscale maatregelen 2027 staat een verlenging tot en met 31 december 2030. Die verlenging is op de peildatum nog geen definitief aangenomen wetgeving.
De officiële wetsstukken maken dat onderscheid expliciet. De actuele Rijksoverheidpagina over het Belastingplan 2027 noemt 12 november 2026 als stemdatum in de Tweede Kamer; daarna volgt behandeling in de Eerste Kamer.
Reken dus niet alvast met eind december 2030 als vaststaand recht. Laat bij een aankoop rond de jaarwisseling de dan geldende stand opnieuw controleren.
Hoe ziet dezelfde rekensom eruit voor een elektrische BMW i4?
Een volledig elektrische BMW i4 valt niet onder deze heffing voor fossiele personenauto’s. Om uitsluitend dát verschil te laten zien, nemen we voor beide occasions dezelfde fictieve aanschafprijs en oorspronkelijke Nederlandse cataloguswaarde.
We veronderstellen dat jouw bv beide auto’s vanaf januari 2027 het hele jaar ter beschikking stelt voor onder meer woon-werkverkeer, zonder toepasselijk overgangsrecht.
| Rekengegeven | BMW 530e, plug-in hybride | BMW i4, volledig elektrisch |
|---|---|---|
| Fictieve occasionprijs | €30.000 | €30.000 |
| Fictieve oorspronkelijke NL-cataloguswaarde | €60.000 | €60.000 |
| Berekening werkgeversheffing | 12% × €60.000 | Niet van toepassing |
| Werkgeversheffing per volledig jaar | €7.200 | €0 |
Alleen op deze werkgeversheffing verschilt de rekening hier €7.200 per jaar. Dat bewijst niet dat de i4 in totaal precies €7.200 goedkoper is.
Daarvoor moet je ook de werkelijke aanschafprijs, afschrijving, financiering, verzekering, onderhoud, motorrijtuigenbelasting, brandstof of stroom en jouw gebruik meenemen. Bij de i4 tellen bijvoorbeeld je laadmogelijkheden en routes mee. Jouw eventuele bijtelling staat eveneens buiten deze kleine vergelijking.
Mijn advies voor in de showroom: schrijf een plug-in hybride niet blind af, maar koop hem ook niet alleen omdat de vraagprijs aantrekkelijk is. Vergelijk twee concrete auto’s met je eigen ritten en laat je accountant het fiscale deel narekenen.
Wil je dat we naar jouw occasion meekijken?
Bij Helvoirt Automotive in Waalre kijken we naar Nederlandse occasions én naar import op aanvraag uit Duitsland. Stuur de link van je Nederlandse occasion of Duitse advertentie door, liefst met kenteken of VIN, je beoogde afleverdatum en hoe je de auto wilt gebruiken.
Neem contact op met Ben en stuur je advertentie via WhatsApp of e-mail. Dan kijken we samen naar de uitvoering, de onderbouwing van de cataloguswaarde en mogelijke plug-in hybride of volledig elektrische alternatieven. Zo weet je vóór je tekent welke auto je koopt en welke rekensom je aan je accountant wilt voorleggen.
